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環(huán)保稅開征的腳步越來越近。記者獲悉,國務(wù)院環(huán)保稅法調(diào)研組日前已經(jīng)就相關(guān)情況在南京展開調(diào)研。按照全國人大常委會(huì)公布的2016年立法工作計(jì)劃,《環(huán)境保護(hù)稅法》將在本月進(jìn)行審議,如果進(jìn)程順利,環(huán)保稅法有望年內(nèi)出臺,這標(biāo)志著我國環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域“費(fèi)改稅”將以立法形式確認(rèn)固化,稅率有可能根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢再適度調(diào)高,稅收大頭有望留給地方。
近年來,迫于嚴(yán)峻的環(huán)境形勢,環(huán)境治理正從單一的行政手段向多元化手段并用看齊。早在2013年,黨的十八屆三中全會(huì)就提出要推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。直到2015年6月10日,國務(wù)院法制辦終于公布了由財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部聯(lián)合起草的《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《意見稿》),向全社會(huì)公開征求意見,之后今年初財(cái)政部和相關(guān)部門進(jìn)一步修改后再度報(bào)送國務(wù)院。
“推動(dòng)環(huán)境費(fèi)改稅勢在必行。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示,我國環(huán)境保護(hù)收費(fèi)從1979年開始,已有35年歷史。盡管征收使用管理逐步規(guī)范,但還是遇到一系列問題,影響了環(huán)境保護(hù)政策目標(biāo)的落實(shí)。這在很大程度上是收費(fèi)自身的局限性所致,僅通過完善收費(fèi)管理制度無法克服。相比彈性大、容易鉆空子的收費(fèi),征稅無疑更具有強(qiáng)制性,調(diào)節(jié)力度也更強(qiáng)。
除了費(fèi)改稅,適當(dāng)提高稅率也是改革的要點(diǎn)。根據(jù)《意見稿》,大氣污染物和水污染物每污染當(dāng)量的稅額分別為1.2元和1.4元,固體廢物每噸稅額從5元到30元不等。
對此,中國財(cái)政科學(xué)研究院副院長蘇明指出,現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形勢下,企業(yè)還是非常困難,如果完全按照環(huán)境的治理水平來安排稅率,企業(yè)難以承受。“比如說,如果按照治理需求,每當(dāng)量二氧化硫(屬于大氣污染物)需要收稅至少3塊錢,但企業(yè)感覺負(fù)擔(dān)太重。”他表示,“根據(jù)形勢發(fā)展,不排除繼續(xù)提高的可能”。
因此,雖然《意見稿》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)基本一致,但各地調(diào)控空間大,而且對排放超標(biāo)的行為懲戒力度加大。省級人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求,在規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額,并報(bào)國務(wù)院備案。而且,污染物排放濃度值高于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的,或者污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍計(jì)征;污染物排放濃度值高于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍計(jì)征。
根據(jù)《意見稿》,環(huán)保稅的重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人,是指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。這意味著,一旦環(huán)保稅征收,上述行業(yè)將受到更顯著的影響。
同時(shí),過去由環(huán)保部門“自收自管”的排污費(fèi)征管模式,也將改為“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的環(huán)境稅征管模式。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對記者表示,環(huán)境稅是非常專業(yè)的稅種,單單依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實(shí)現(xiàn)充分征管,例如如何測算應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)本身就是非常專業(yè)的領(lǐng)域,征收環(huán)節(jié)應(yīng)該充分考慮這一點(diǎn)。此外,《意見稿》中,稅率充分考慮了污染物的種類,采取定額稅率方式,避免對企業(yè)造成過大的負(fù)擔(dān),而且在環(huán)境稅制設(shè)計(jì)中,可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的形勢來進(jìn)行調(diào)整,這本身就是一個(gè)不斷“試錯(cuò)”的過程,通過這個(gè)過程,使得環(huán)境稅更容易被各方接受。
記者還了解到,環(huán)保稅很有可能會(huì)設(shè)計(jì)成中央地方分享稅,稅收大頭有望留給地方。專家指出,按照財(cái)權(quán)與支出責(zé)任相匹配的原則,環(huán)境稅稅收留給地方是合理的。不過也有業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心,一些地方可能會(huì)將其作為招商引資的一種手段,通過稅收優(yōu)惠來實(shí)現(xiàn)招商引資,這可能會(huì)影響環(huán)境稅的實(shí)施效果。
在蔣震看來,環(huán)境稅立法除了一些稅制要素之外,一個(gè)最重要的方面,是對環(huán)境稅的功能定位,這是決定稅制要素設(shè)計(jì)和征管模式的基礎(chǔ)和前提?!兑庖姼濉访鞔_提到“為保護(hù)和改善環(huán)境,促進(jìn)社會(huì)節(jié)能減排,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”。稅制設(shè)計(jì)和征管都要圍繞這個(gè)功能定位來實(shí)現(xiàn)。所以說,環(huán)保稅法的主要功能是保護(hù)生態(tài)環(huán)境,其次是通過籌集收入來發(fā)揮市場公平作用,保護(hù)、鼓勵(lì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營使用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù),減少“劣幣驅(qū)逐良幣”的問題(即污染排放大的反而成本更低、反而更有市場)。
此外,環(huán)境稅改革和其他稅種改革要協(xié)同,以貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)提出的“穩(wěn)定稅負(fù)”要求。
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